İkinci El Eşyalarınızın Online Satışı Vergiye Tabi midir? Güncellenmiş 2025

nevzaterdag Ekim 30, 2012 Bilişim, Girişimci, Gündemden, Makaleler 2 Yorumlar 28,757 Görüntüleme

(Yargı Kararları ve Özelgelerle Güncel 2025 Değerlendirmesi)

Bu makalemizi 2012 yılında yazmıştık fakat gecen süreçte mevzuat değişiklikleri oluştuğu için makalemizi okuyup soru soranların hatalı yönlendirilmemesi için konunun güncellenmesini gerektirdi Aralık 2025 tarihi itibarı ile güncellenmiş halini paylaşıyorum Elimizin altında bir vakitler heves edip aldığımız dergi, kitap, bilgisayar, elektronik ürünler, aksesuarlar, müzik aletleri ve internet yoluyla satışını gerçekleştirebileceğimiz ürünler var. Bu ürünleri bir defaya mahsus olmak koşuluyla internet üzerinden satışa çıkartıp kazanç elde etmeniz durumunda elde ettiğiniz ticari kazanç vergiye tabii midir? Vergiye tabii ise bu vergilendirmenin nasıl yapılandırıldığını biliyor musunuz?

Teknoloji platformları (Letgo, Dolap, Sahibinden, Trendyol, vb.) üzerinden yapılan ikinci el satışları son yıllarda hem bireylerin hem mali müşavirlerin en fazla tereddüt ettiği konulardan biridir. Vergilemenin temel ölçüsü GVK’nın ticari kazanç – arızi kazanç ayrımı ile GVK 9. madde esnaf muafiyeti hükümleridir.

Bu çalışma, ikinci el satışların vergisel durumunu yargı kararları, özelgeler ve güncel mevzuat ışığında açıklığa kavuşturur.

KİŞİSEL EŞYALARIN SATIŞI – VERGİ DOĞMAZ

Kişinin kendi kullanımına aldığı eşyalarını satması ticari faaliyet değildir. Vergiyi doğuran olay yoktur. Çünkü ticari kazancın unsurları olan süreklilik, organizasyon, kazanç sağlama amacı bulunmaz.

Danıştay’ın Görüşü

Danıştay’ın istikrar kazanmış kararlarına göre:

“Kişisel ihtiyaç için edinilen malın satışı ticari faaliyet değildir.”

(Danıştay 4. Daire – E: 1996/3178, K: 1998/1745)

Dolayısıyla kullanılmayan telefon, bilgisayar, müzik aleti, çanta, kitap vb. satışları vergilendirilmez.

SATIŞLAR TEKRARLANIYORSA – TİCARİ KAZANCA DÖNÜŞEBİLİR

GVK 37. maddeye göre ticari kazancın oluşması için üç unsur aranır:

Süreklilik
Organizasyon
Kazanç amacı

Bu unsurlar varsa “internet üzerinden ikinci el satış” ticari kazanç sayılır.

Danıştay Kararı – Süreklilik Unsuru

Danıştay 4. Daire şu tespiti yapar:

“Satış faaliyetinin süreklilik ve organizasyon içinde yürütülmesi ticari faaliyeti oluşturur.”
(Danıştay 4. Daire – E: 2005/2108, K: 2007/1434)

Bu nedenle her satış vergisiz değildir; faaliyetin niteliği belirleyicidir

Vergisiz satış nasıl yapılır?

İnternette satış yaparken vergi muafiyetinden, bir iş yeri açmadan kendi eviden ürettiği satan işletmeler yararlanabiliyor. Sanayi tipi ve seri üretim yapan herhangi bir alet kullanılmadan yapılan, tamamen el emeğine dayanan işler kanun kapsamında vergiden muaf tutulabiliyor.

7162 sayılı kanun aracılığıyla Gelir Vergisi Kanunu (GVK) madde 9/6. bendine yapılan çok önemli bir ekleme sonrasında, artık evlerinde belirli şartlar dahilinde imal ettikleri ürünleri elektronik ortamda satanların da gelir vergisi muafiyetinden faydalanması sağlanmıştır.

ARIZİ (TEK SEFERLİK) SATIŞLAR – GVK 82

Satışların tek seferlik veya belirgin şekilde süreklilik taşımayan nitelikte olması hâlinde GVK 82 kapsamına girer.

Arızi kazançlarda:

İstisna sınırı (2025 yılı: 280.000 TL – her yıl artırılır) uygulanır.
KDV doğmaz.
Ticari mükellefiyet kurulmaz.

Danıştay Arızi Kazanç Kararı

“Devamlılık göstermeyen satış işlemi ticari kazanç sayılmaz.”

(Danıştay 4. Daire – E: 2002/3237, K: 2003/1397)

BAŞKASINA AİT ÜRÜNLERİN SATIŞINA ARACILIK – VERGİYE TABİ OLABİLİR

Letgo, Dolap, Instagram gibi mecralarda komisyon alarak başkalarının ürünlerini satmak veya “dropshipping” tarzı faaliyet yürütmek ticari kazanç kapsamındadır.

Özelge – Aracılık Hizmeti Ticari Kazançtır

İstanbul VDB özelgesi (27.03.2019):

“Satıcılara ait ürünleri komisyon karşılığı internet üzerinden pazarlayan kişi ticari kazanç mükellefidir.”

Bu nedenle “ben sadece aracılık yapıyorum” savunması ticari nitelik taşıyan bir faaliyeti ortadan kaldırmaz.

EVDE ÜRETİLEN ÜRÜNLERİN ONLİNE SATIŞI – GVK 9/6 ESNAF MUAFİYETİ

Evde üretilen ürünlerin (takı, aksesuar, çanta, örgü ürünleri, tablo vb.) internetten satılması muafiyet kapsamına alınmıştır.

Yeni düzenlemeye göre:

Evde üretim
Sanayi tipi makine yok
İşçi çalıştırılmıyor
İş yeri açılmıyor
Yıllık hasılat sınırı aşılmıyor

ise Gelir Vergisi, KDV ve defter tutma yükümlülüğü yoktur.

Özelge – Ev Ürünleri Muafiyet Kapsamındadır

Ankara VDB özelgesi (04.11.2020):

“Evde üretilen ürünlerin internet üzerinden satışı, şartların sağlanması hâlinde esnaf muafiyetinden yararlanır.”

Bu özelgeler, muafiyetin internet satışlarını da kapsadığını kesinleştirir..

Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi Almak Şart mı?

Belirtilen şartları sağlayanlar istemeleri halinde vergi dairelerince kendilerine esnaf vergi muafiyeti belgesi verilmesini talep edebilirler.

Esnaf muaflığından faydalananların söz konusu belgeyi almaları isteğe bağlıdır.

Belge talebinde bulunmak için www.gib.gov.tr adresinde yer alan İnteraktif Vergi Dairesi sistemine giriş yaparak İşlem Başlat, Mükellefiyet İşlemleri, Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi Talep Dilekçesi sekmesi üzerinden gerekli bilgiler doldurularak elektronik ortamda talep edilmesi mümkündür.

MÜKELLEFLERE SATIŞ – GİDER PUSULASI VE STOPAJ (%2)

Vergi mükellefine satış yapılması hâlinde:

GVK 94 kapsamında %2 stopaj kesilir.
Belge düzeni gider pusulası ile sağlanır.
Satıcı vergi mükellefi değilse fatura kesmez.

Özelge – Gider Pusulası Geçerlidir

İstanbul VDB özelgesi (10.05.2017):

“Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan mallar için gider pusulası düzenlenmesi ve stopaj yapılması gerekir.”

KDV AÇISINDAN DURUM

KDV, ticari faaliyet gösterenlerde doğar.

Kişisel eşya satışı ve arızi satışlarda KDV yoktur.

GVK 9/6 kapsamındaki ev ürünlerinde de KDV istisnası vardır (KDVK 17/4-a)..

SONUÇ

Kişisel kullanım amacıyla edinilmiş eşyaların satışı ticari kazanç değildir.
Satışlar süreklilik kazanırsa veya bir alım-satım organizasyonu oluşursa ticari kazanç doğar.
Evde üretilen ürünlerin internet üzerinden satışı, şartları sağladığı sürece tam vergi muafiyeti kapsamındadır.
Vergi mükelleflerine satışta %2 stopaj ve gider pusulası uygulanır.
Özelgeler ve Danıştay kararları, ikinci el kişisel eşya satışının vergisiz olduğunu; düzenli satış faaliyetinin ise ticari kazanç olduğunu net biçimde ortaya koymaktadır.