Dr. Nevzat Erdağ Vergi, Sosyal Güvenlik ve İş Hukuku Uzmanı
7566 Sayılı “Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” yayımlanarak yürürlüğe girdi ve kapsamlı bir torba yasa olarak vergi, harç, sosyal güvenlik, emlak ve taşıt işlemleri gibi birçok alanda önemli düzenlemeler getirdi. Kanun 4 Aralık 2025’te TBMM’de kabul edildi ve 19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Bu kanun, mali ve idari uygulamalarda bir dizi değişiklik içeriyor. Kurumsal mercekten baktığımızda ana başlıkları aşağıdaki şekilde özetleyebiliriz:
Aşağıda, 7566 Sayılı “Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”’un kanun metni üzerinden madde-madde yürütülen özlü bir açıklamasını kurumsal bir perspektifle anlattım. Burada öne çıkan maddeler ve kapsamları madde numaralarıyla birlikte sunulmuştur.
Gelir Vergisi Kanunu’nun konut kira gelirlerine ilişkin düzenlemesinde değişiklik yapıldı.
Eskiden “kiraya verilen mal ve haklar” ifadesi yer alırken, artık bu ifade “konutlar hariç olmak üzere” şeklinde değiştirildi. Böylece konut kira gelirlerinde kredi faiz gideri indirimi gibi giderler gerçek usulde beyan edilen kira gelirlerinde artık gider olarak indirim konusu yapılamayacak.
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinde, geçici vergi dönemlerine dair hükümde yer alan “ilk dokuz ayı için belirlenen” ibaresi metinden çıkarıldı. Bu teknik düzenleme ile dördüncü geçici vergi dönemi uygulaması yeniden yürürlüğe girmiş oldu; yani mükellefler artık kazançlarını 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemler için geçici vergi beyanı ile bildirirler.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yatırım fonlarıyla ilgili tanımlara teknik düzeltmeler yapıldı. – “Katılma belgeleri” ifadesi “katılma payları” şeklinde değiştirildi.
– “İstanbul Menkul Kıymetler Borsası” ibaresi “Borsa İstanbul” olarak güncellendi.
– Portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören yatırım fonlarıyla ilgili stopaj istisnası kapsamında yeni istisna dışı fon türleri belirlendi (istisna kapsamına girmeyecek fonlar).
Kanun metninin devamı niteliğinde birçok vergi ve harç düzenlemesi dolaylı şekilde kanun metnine eklenmiş veya ona bağlı yürürlüğe konulmuştur. Aşağıda bunlar da madde paralelinde yorumlanabilir:
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu ve Harçlar Kanunu çerçevesinde taşıt alım-satım ve devir işlemlerinde nispi noter harcı getirildi. Buna göre sıfır araçların ilk tescili ve ikinci el satış/devir işlemlerinde satış bedeli üzerinden binde 2 oranında harç alınacak; bu tutar en az 1.000 TL olacak. Ticari yetki belgeli satıcılardaki işlemler bu harçtan istisna tutulacak.
Tapuda düşük bedel beyan edilmesinden dolayı eksik harç hesaplamalarında, vergi ziyaı cezası genel rejimle uyumlu hale getirildi (örneğin “bir kat” ceza uygulaması).
2026 yılı emlak vergisi değer artışlarına üst sınır getirilmesi ve artış oranlarının belirlenmesi gibi teknik limitler getirildi; 2027–2029 dönemi için düzenleme öngörüldü.
UEFA ve benzeri uluslararası spor organizasyonları kapsamındaki teslim ve hizmetlerde KDV istisnaları konuldu; ayrıca gayrimenkul harç istisnaları gibi yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarına özel muafiyetler getirildi.
Bazı yatırım fonlarında eldenden çıkarma stopaj uygulamaları yeniden düzenlendi ve belirli fonların stopaj istisnası kapsamı daraltıldı; Borsa İstanbul’da işlem görmeyen nitelikli paylar için istisna uygulanmayacak düzenlemeler getirildi.
7566 sayılı Kanun’un vergi ayağı kadar sosyal güvenlik alanında da önemli teknik değişiklikler yürürlüğe konmuştur. Bunlar doğrudan 5510 sayılı Kanun’a eklenen veya ona bağlı düzenlemeler şeklindedir: Prim Oranları ve Prime Esas Kazanç Tavanı : Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortalarında işveren hissesine ait prim oranları 2 puana düşürülürken bazı kısımlarda artışlar öngörülmüştür. Prime esas üst sınır asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarıldı. Borçlanmalar ve İhya Oranları : Askerlik ve diğer borçlanma türlerinde borçlanma oranı %45’e çıkarıldı; tam süreli olmayan çalışmalarda %39 oranı uygulaması geldi. SGK Kesintileri : Kurumdan gelir veya aylık alanların prim ve borçlarının aylık gelirlerinden %25’i geçmemek üzere kesilmesine imkân veren yeni bir düzenleme eklendi.
Kanun, 4 Aralık 2025’te TBMM’de kabul edilip Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir; birçok hüküm yayımlandığı tarihte yürürlüğe girerken, harç, emlak ve SGK ile ilgili bazı düzenlemeler 1 Ocak 2026 itibarıyla uygulamaya konmuştur.
